Татварын зарчим, чиг үүрэг нь түүний нийгмийн зорилгыг илэрхийлдэг. Энэ нь орлогын зардлыг дахин хуваарилах хэрэгсэл болж ажилладаг. Үүний зэрэгцээ, практикийн хувьд татварын зарчим, чиг үүрэг нь засгийн газар төсвийн орлого, зардлын тэнцвэрийг хадгалдаг цогц хэрэгслийг бүрдүүлдэг. Эдгээр бүх өмч нь олон санхүүчдийн судалгааны сэдэв юм. Татвар ямар үүрэг гүйцэтгэдэг талаар цааш нь авч үзье. Чиг үүрэг, татварын төрлийг мөн нийтлэлд тайлбарлах болно.
Ерөнхий шинж чанарууд
Татвар гэдэг нь материаллаг үнэт зүйлийг авах бөгөөд энэ нь хатуу хүлцэл дээр суурилдаг. Үүнийг янз бүрийн хэлбэрээр илэрхийлж болно. Зарим тохиолдолд татвар ногдуулах нь хүч хэрэглэх замаар дагалддаг. Гэсэн хэдий ч дүрмээр бол татан авалт нь дэд болон хүчирхэг субьектүүдийн хоорондын зөвшилцлийн үр дүнд эхнийх нь сүүлчийнхээс хүлээн авсан зарим давуу эрхийн хариуд байдаг. Төрийн байгуулалтын тухай ярих юм болтатвар нь түүний үйл ажиллагааг санхүүжүүлэх үндэс суурь болдог. Энэ нь эрх мэдлийг хүлээн зөвшөөрч, хамгаалалтыг нь хүлээн зөвшөөрсөн субьектүүдийн хөрөнгийн зардлаар хийгддэг.
Шийтгэл ба сайн дурын
Үнэндээ татвар бол эрх мэдэлтэй, харьяалагдах субьектүүдийн хоорондын харилцааны нэг хэсэг юм. Үүний зэрэгцээ түүний үнэ төлбөргүй, албадлагын талаар ярих нь буруу юм. Сүүлийнх нь тодорхой үүргийг гүйцэтгэх албадлагын үүрэг гүйцэтгэдэг. Албадлага нь харилцааны шинж чанараас хамаардаг. Гэсэн хэдий ч ямар ч тохиолдолд үүргийн биелэлт нь үнэ төлбөргүй биш юм. Жишээлбэл, вассал нь ивээн тэтгэгчдээ хүндэтгэл үзүүлдэг. Энэ нь зарим талаар албадан үйлдэл юм. Гэсэн хэдий ч энэ нь үргэлж ашигтай байдаг. Өргөмжлөлийн хариуд ивээн тэтгэгч нь вассалын эрх ашгийг зөрчихгүй, бүр хамгаалах үүрэгтэй. Түүнээс гадна, сүүлийнх нь ихэвчлэн ухамсартайгаар хүчирхэг сэдвийг сонгодог, өөрөөр хэлбэл сайн дураараа төлөхийг зөвшөөрдөг. Хэрэв бид орчин үеийн төрийн бүтцийн талаар ярих юм бол татвар нь ижил төстэй харилцааны цогц үүрэг гүйцэтгэдэг. Тэдгээрийн хувьд субьект нь тодорхой хэмжээний төлбөр төлж, эрх бүхий байгууллагаас хүлээсэн үүргээ биелүүлэхийг баталгаажуулдаг. Өөрөөр хэлбэл, татвар бол төр, хүн амын хооронд тодорхой хэлэлцээрийн зүйл юм. Харьяалагдах нь хоёрдогч ач холбогдолтой. Энэ нь тухайн субьект эрх мэдлээ бие даан сонгож, түүнд тохирох эрх мэдлийг өгч чаддагтай холбоотой юм.
Татварын төсвийн чиг үүрэг
Фискус гэдэг нь Латинаар "сагс" гэсэн утгатай. Эртний Ромд фискийг цэргийн касс гэж нэрлэдэг байв. ATТэрээр шилжүүлэн өгөх мөнгийг хадгалсан. 1-р зууны төгсгөлд. МЭӨ д. Энэ нэр томъёог эзэн хааны хувийн сан хөмрөгт хамааруулан ашигласан. Үүнийг албан тушаалтнууд удирдаж, аймгуудын орлогоор нөхөж байв. IV зуунд. n. д. Фискийг эзэнт гүрний улсын хэмжээнд нэгдсэн төв гэж нэрлэж эхэлсэн. Янз бүрийн төлбөрийн баримтууд энд цугларч, мөнгө энд тараагдсан. Татварын үндсэн үүрэг бол эрх мэдлийн байгууллагуудын санхүүг дайчлах, бүрдүүлэх явдал юм. Энэ нь янз бүрийн хөтөлбөрүүдийг хэрэгжүүлэхэд зориулж төсөвт мөнгө төвлөрүүлэх боломжийг олгодог. Татварын тогтолцооны бусад бүх үүргийг түүний дериватив гэж нэрлэж болно.
Нийгмийн даалгавар
Төрийн татварын энэ чиг үүрэг нь төсвийн орлогыг өөр өөр ангиллын субъектуудын хооронд дахин хуваарилах явдал юм. Энэхүү зорилтыг хэрэгжүүлснээр нийгмийн тэнцвэрт байдал хангагдана. Татварын хуваарилалтын функцээс шалтгаалан хүн амын тодорхой бүлгийн орлогын харьцаа өөрчлөгддөг бөгөөд тэдгээрийн хоорондын тэгш бус байдлыг жигд болгодог. Энэ үзэл бодлыг янз бүрийн мэргэжилтнүүд, тухайлбал, профессор Ходов дэмжиж байна.
Хэрэгжүүлэлт
Татварын нийгмийн чиг үүргийн хэрэгжилт нь хамгаалалтгүй, сул дорой иргэдийн талд мөнгө шилжүүлэх замаар хангагдана. Хүчтэй ангиллын хүмүүст ачаа үүрүүлэх замаар үүнийг олж авдаг. Шведийн санхүүч Эклунд тэмдэглэснээр ихэнх үйлдвэрлэл, үйлчилгээ нь татвараас авсан хөрөнгөөр хийгддэг бөгөөд бараг үргэлж хүн амын дунд үнэ төлбөргүй тараагддаг. Энэ нь ялангуяа боловсрол, анагаах ухаан, эцэг эхийн хүмүүжил болон бусад салбарт хамаарна. Энэ тохиолдолд гол зорилго нь хөрөнгийн жигд хуваарилалтыг хангах явдал юм. Үүний дагуу зарим аж ахуйн нэгжээс хөрөнгөө татан авч, бусдын талд шилжүүлдэг. Татварын энэ чиг үүргийг хэрэгжүүлж байгаа жишээ болгон онцгой албан татварыг дурдаж болно. Тэдгээрийг зарим төрлийн бараа, тансаг эд зүйлс дээр суурилуулсан. Нийгмийн чиг баримжаатай хэд хэдэн мужуудад (жишээлбэл, Швейцарь, Норвеги, Швед) татвар нь өндөр ашиг орлоготой субьектүүдийн төлбөрийн чадвар багатай субьектүүдэд нийгмийн байр сууриа тогтвортой байлгахын тулд төлдөг төлбөр болдог гэдгийг албан ёсны түвшинд бодитоор хүлээн зөвшөөрдөг.
Зохицуулах ажил
Татварын энэ үүргийн талаар Жон Кейнс нэгэнтээ хэлсэн байдаг. Эрх баригчдын тогтоосон заавал төлөх төлбөр нь зөвхөн үндэсний эдийн засгийн цогцолбор дахь харилцааг зохицуулахад оршино гэж тэр үзэж байна. Үүнтэй холбогдуулан татварын эдийн засгийн чиг үүрэг илэрдэг. Үүний зэрэгцээ энэ нь өдөөгч, нөхөн үржихүйн эсвэл сааруулагч байж болно. Тэдгээрийг тусад нь авч үзье.
Урамшуулал
Энэ нь эдийн засгийн тодорхой үйл явцыг хадгалахад чиглэгддэг. Өдөөлт нь ашиг тус, таашаал авах замаар явагддаг. Одоогийн байдлаар татварын чиг үүрэг, татварын зарчмууд нь хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийг ажиллуулдаг аж ахуйн нэгж, үйлдвэрлэл, буяны үйл ажиллагаанд хөрөнгө оруулалт хийдэг байгууллагуудын зохистой ажиллах нөхцлийг бүрдүүлэх замаар илэрч байна.хөдөө аж ахуй гэх мэт. Тусгай тэтгэмж, "амралтын өдөр" болон бусад тэтгэмжийг эдгээр болон бусад зарим холбоодод тогтоодог.
Тодорхойлолт
Энэ нь эсрэгээрээ тодорхой үйл явцыг хөгжүүлэхэд саад тотгор учруулахад чиглэгддэг. Тухайлбал, төрөөс протекционист арга хэмжээ авч, импортын өндөр татвар тогтоодог. Дотоод оролцогчдод ч саад тотгор учруулж болно. Жишээлбэл, казиногийн эздийн орлогын албан татварын хувь хэмжээ нэмэгдсэн.
Зөрчилдөөн
Горскийн тэмдэглэснээр зохицуулалт болон төсвийн чиг үүрэг нь хоорондоо зөрчилддөг. Гэсэн хэдий ч тэд өөрсдөө маш их зөрчилддөг. Жишээлбэл, төсвийн элемент нь татварын ачааллыг бууруулахад тогтворжуулах утгатай байдаг. Үүнийг зөвхөн төлбөр төлөгчдийн хооронд ачааг хуваарилах замаар хийж болно. Энэ нь эргээд буцаан татах зохицуулалтын хэрэгслийг харгалзан үзэхийг шаарддаг. Гэсэн хэдий ч татвар нь түүний суурийг устгахад чиглээгүй. Энэ нь хөрөнгийг хүлээн авахын тулд байдаг бөгөөд тэдгээрийг хүлээн авсан эх сурвалжийг устгах боломжгүй юм. Татвар нь хураах, хориглох, хязгаарлах, шийтгэх зорилготой биш юм. Ялангуяа импортын татвар ногдуулах нь протекционист бодлогоос шалтгаалж, мөрийтэй тоглоомын бизнесийн өндөр хувь хэмжээ нь энэ үйл ажиллагааны чиглэлийг арилгах хүсэл биш харин субьектүүдийн төлбөрийн чадвартай холбоотой байдаг.
Зохицуулалтын онцлогууд
Хэд хэдэн шинжээчдийн үзэж байгаагаар эдийн засгийн удирдлагын салбарт татварын механизмын үүрэг тодорхой хэмжээгээр байна.хэтрүүлсэн. Зарим зохиогчид эрх баригчдын тогтоосон төсвийн зайлшгүй хуваарилалт нь улс орны санхүү, эдийн засгийн бүх үйл явцыг зохицуулдаг цорын ганц зохицуулагч гэж үздэг. Гэхдээ эдийн засгийн тодорхой салбаруудын хөгжил нь өөрийн хууль тогтоомжид захирагддаг. Үүний зэрэгцээ төсөвт оруулсан хувь нэмэр тэнд маш даруухан үүрэг гүйцэтгэдэг. Энэ утгаараа орчин үеийн нөхцөлд төрийн санд орлого оруулахын тулд татвар тогтоодог гэж Пепеляевтай бүрэн санал нийлж болно. Үүний дагуу тодорхой үр дүнд хүрэхийн тулд төлбөр төлөгчид үзүүлэх нөлөө нь түүний гол зорилго болж чадахгүй. Зарим суутгал нь төсвийн бүрэлдэхүүн хэсэггүйгээр зөвхөн зохицуулалтын үүргийг гүйцэтгэдэг бол хатуухан хэлэхэд татвар байхаа болино.
Практикийн хүндрэлүүд
Татварын өдөөгч функц нь зарим шинжээчдийн үзэж байгаагаар эдийн засгийн зан төлөвт шууд бус, шууд бусаар, тодорхой сэдэл төрүүлэгч талуудаар нөлөөлдөг. Төсөвт тодорхой хэмжээгээр хуваарилах үүрэг хариуцлага нь орлого олох хүслийг идэвхжүүлдэггүй. Татвар нь олсон ашгийн зөвхөн нэг хэсэг юм. Хэрэв бизнес эхэндээ үр ашиггүй байвал ямар ч буулт тус болохгүй. Жишээлбэл, дотоодын хөдөө аж ахуйд бараг бүх төлбөрт олон төрлийн хөнгөлөлт үзүүлж ирсэн. Гэвч энэ нь хөдөө аж ахуйн салбарын хөгжил дэвшил, хөгжил дэвшилд нэмэр болсонгүй. Хөрөнгө оруулалтыг эдийн засгийн бусад хүчин зүйлээс тусгаарлах нь үр дүнд хүргэхгүй. Энэ нь үүнтэй холбоотой юмХөрөнгө оруулалт нь татварын хөнгөлөлтөөр бус харин үйлдвэрлэлийн хэрэгцээ, бизнесээ өргөжүүлэх хэрэгцээ шаардлагаас үүдэлтэй. Үүнтэй холбоотойгоор татварын урамшуулал нь хоёрдогч механизм гэсэн Потаповын мэдэгдлийг шударга гэж үзэж болно.
Сөрөг үр дагавар
Татварын зохицуулалтын чиг үүрэг нь шууд бөгөөд нэн даруй өдөөн хатгасан аргаар ажилладаг. Ачаалалтай бүхэн буурдаг гэсэн үг үнэн эсэхэд эргэлзэх зүйл алга. Татварын өндөр хувь хэмжээ нь үр ашиг алдагдахаас болж үйлдвэрлэл үргэлж буурахад хүргэдэг. Ялангуяа өнгөрсөн зууны 30-аад оны тэвчихийн аргагүй ачаа нь хэдхэн жилийн дотор тариачдыг татан буулгахад хүргэсэн. Саяхан, видеоны үйл ажиллагааны ашгаас 70 хувийн суутгал тогтоосны дараа видео дэлгүүрүүд алга болсон. Импортын өндөр татвар ногдуулах замаар импортыг сааруулах нь бараа бүтээгдэхүүний хүлээн авалтыг эрс бууруулахад хүргэдэг.
Хяналт
Татварыг ашиглан төрөөс иргэн, аж ахуйн нэгжийн хийж буй санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавьж, субъектуудын орлогын эх үүсвэр, зарлагын байдалд хяналт тавьдаг. Төсөвт заавал оруулах шимтгэлийн мөнгөн дүн нь ашгийн үзүүлэлтийг тухайн улсын нөөцийн хэрэгцээтэй тоон байдлаар харьцуулах боломжийг олгодог. Татварын (татварын) хяналтын функцын улмаас засгийн газар мөнгөн гүйлгээний хөдөлгөөний талаархи мэдээллийг хүлээн авдаг. Өгөгдөлд дүн шинжилгээ хийхдээ төсвийн бодлогод зохицуулалт хийх шаардлага гарч ирдэг.
Зарчмуудтатвар
Эдгээрийг анх А. Смит томъёолсон. Тэрээр татварын 4 үндсэн зарчмыг гаргаж ирсэн:
- Тэгш эрх, шударга ёс. Энэ зарчим нь бүх иргэд өөрийн орлого, чадавхидаа тохируулан улсын санхүүгийн хөрөнгийг бүрдүүлэхэд оролцох ёстой гэж үздэг.
- Тодорхой байдал. Төлбөрийн татварыг тодорхой зааж өгөх ёстой. Хэдэн цагт, ямар хэмжээгээр, ямар хэлбэрээр суутгал хийх нь хүн амд ойлгомжтой байх ёстой.
- Хамн хямгач. Тодорхой төлбөр бүр аль болох үр ашигтай байх ёстой. Арвич хямгач байх нь татвар хураах, хяналтын байгууллагын үйл ажиллагааг хангахад төрөөс гарах хамгийн бага зардлаар илэрхийлэгддэг.
- Тохиромжтой. Төлбөр төлөгчдийн хэвшсэн үйл ажиллагаанд саад учруулахгүйн тулд татварыг ийм хэлбэрээр, цаг хугацаанд нь ногдуулах ёстой. Энэ дүрэм нь албадан гаргах үйл явцыг хялбарчлах, албан ёсны байдлыг арилгах явдал юм.
Адам Смит эдгээр заалтуудыг томъёолоод зогсохгүй шинжлэх ухааны үндэслэлтэй болгосон. Татварын үндсийг онолын хувьд хөгжүүлэх үндэс суурийг тавьсан.
