Хязгаарлагдмал нөөцтэй, дампуурахыг хүсдэггүй аливаа компанид дотоод хяналт, аудит нь бахархалтай байх ёстой. ОХУ-ын өргөн уудам нутагт энэ тал нь хууль тогтоомж, институцийн болон мэргэжлийн хувьд хамааралтай байдлаа алддаггүй. Тэгвэл дотоод аудитын байгууллага гэж юу вэ?
Нэр томъёотой харьцах
Үндсэн ойлголтуудад анхаарлаа хандуулж эхлээд дотоод аудит гэж юу болох талаар дүн шинжилгээ хийх болно. Энэ хэлцийг эрх бүхий байгууллагын төлөөлөгчид тогтоосон хүрээнд хэрэгжүүлдэг бүтэц, удирдлагын нэгжийн ажлын янз бүрийн асуудалд хяналт тавих байгууллагын дотоод баримт бичигт заасан үйл ажиллагааг илэрхийлэхэд ашигладаг.
Мэдээллийн эцсийн хэрэглэгч нь төлөөлөн удирдах зөвлөл, хувьцаа эзэмшигчид эсвэл компанийн гишүүдийн ерөнхий хурал, гүйцэтгэх удирдлага гэх мэт байж болно.
Зорилго нь удирдлагын холбоосыг системийн янз бүрийн элементүүдийг үр дүнтэй хянахад туслах явдал юм. Гол ажил -сонирхсон янз бүрийн асуудлаар найдвартай мэдээллээр хангах. Дотоод аудиторууд ерөнхий чиг үүргийг гүйцэтгэдэг:
- Хяналтын систем(үүд)-ийн хүрэлцээг үнэлэх. Энэ нь холбоосыг шалгаж, илэрсэн дутагдлыг арилгахад чиглэсэн үндэслэлтэй, үндэслэлтэй саналуудыг гаргаж, удирдлагын үр ашгийг дээшлүүлэх зөвлөмжийг бэлтгэнэ гэсэн үг.
- Гүйцэтгэлийн үнэлгээ. Энэ нь байгууллагын үйл ажиллагааны янз бүрийн асуудалд шинжээчийн дүгнэлт гаргах, мөн тэдгээрийг сайжруулах талаар үндэслэл бүхий санал гаргахыг хэлнэ.
Зүйлийн олон янз байдал
Дотоод аудитын систем гэж юу байж болох вэ? Онцлох:
- Удирдлагын систем(үүд)-ийн үйл ажиллагааны аудит. Энэ нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны аль ч хэсгийн бүтээмж, үр ашгийг үнэлэх зорилгоор хийгддэг.
- Холбооны функциональ аудит. Төрөл бүрийн ажлуудын гүйцэтгэлийн чанар, түүнчлэн улс орны харилцан холболт, харилцан үйлчлэлийг үнэлдэг.
- Удирдлагын систем(үүд)-ийн зохион байгуулалт, технологийн аудит. Энэ нь янз бүрийн холбоосыг хянах дасгалд харагдана. Удирдлагатай холбоотой бүх зүйл сонирхол татдаг. Технологийн болон/эсвэл зохион байгуулалтын оновчтой байдалд онцгой анхаарал хандуулдаг.
- Үйл ажиллагааны аудит. Энэ нь сайжруулах боломжуудыг тодорхойлохын тулд бодитой судалгаа хийж, ажлын бүх чиглэл, хэрэгжиж буй төслүүдэд иж бүрэн дүн шинжилгээ хийх явдал юм. Түүнээс гадна,байгууллагыг гадаад орчинтой холбосон элементүүдийг шалгах ажлыг эхлүүлж болно. Жишээлбэл, мэргэжлийн холболт, зураг гэх мэт. Энд аудиторууд байгууллагын ажлын давуу болон сул талуудыг олж тогтоох, дээд түвшний систем дэх байр сууриа тогтвортой байлгах, хөгжил, өсөлтийн хэтийн төлөвийг үнэлэх асуудалтай тулгардаг.
- Хэрэв аудитыг өмнөх дөрвөн цэг дээр зэрэг хийж байгаа бол тухайн байгууллагын удирдлагын тогтолцооны иж бүрэн аудит гэж тооцогдоно.
- Журмын хэрэгжилтийг шалгаж байна. Энэ тохиолдолд зохион байгуулалтын бүтцийн тухай хууль, тогтоомж, удирдлагын байгууллагын зааврыг дагаж мөрдөж байгаа эсэхийг тогтооно.
- Тохиромжтой эсэхийг шалгаж байна. Энэ нь албан тушаалтнуудын үйл ажиллагаанд гаргасан шийдвэрийн оновчтой, үндэслэлтэй, оновчтой, ашигтай, үндэслэлтэй байдалд хяналт тавихыг хэлнэ.
Системийг бүтээх онолын тал
Тиймээс бид онолын цэгүүдийг авч үзсэн. Харин дотоод аудитын алба яаж бүрэлдэж байна вэ? Эхлээд захиргаа нь компанийн бодлого, гүйцэтгэх журмыг боловсруулдаг. Гэхдээ ажилтнууд тэдгээрийг үргэлж ойлгож чаддаггүй, ихэнхдээ тэднийг үл тоомсорлодог бөгөөд менежерүүд заримдаа дутагдлыг цаг тухайд нь шалгаж, илрүүлэх хангалттай цаг хугацаа байдаггүй. Үүний тулд дотоод аудитын албыг бий болгож байна. Тэдний үүрэг бол менежерүүдэд хяналтын асуудалд туслах, албан тушаалаа урвуулан ашиглах, алдаа гаргахаас хамгаалах, эрсдэлтэй газар нутгийг тодорхойлох, ажиллахад оршино.ирээдүйн хомсдол, дутагдлыг арилгах талаар. Нэмж дурдахад тэд удирдлагын тогтолцооны сул талыг олж илрүүлэх, арилгахад тусалдаг. Энэ бүхнийг мэдээлэл цуглуулдаг дээд байгууллагатай ярилцах ёстой.
Системийг бий болгох үе шатууд
Аж ахуйн нэгжийн дотоод аудитыг чанарын өндөр түвшинд, бүрэн гүйцэд хийх шаардлагатай гэж бодъё. Үүнийг хийхийн тулд та дараах алхмуудыг багтаасан олон үе шаттай үйл явцыг зохион байгуулах хэрэгтэй:
- Шүүмжлэлийн шинжилгээ, дараа нь байгууллагын үйл ажиллагааны өмнө тодорхойлсон эдийн засгийн зорилго, бүтцийн стратеги, тактик, батлагдсан арга хэмжээ, боломжуудын харьцуулалт.
- Бүх хэрэгцээ, хэрэгцээг тусгасан сайжруулсан бизнесийн үзэл баримтлалыг боловсруулж, баримтжуулах. Цаашид амжилттай хэрэгжүүлэх, хөгжүүлэх цогц арга хэмжээг ч мөн тусгасан байх ёстой. Үүнээс гадна хамгийн чухал цэгүүдэд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй. Тэдний хувьд боловсон хүчин, нягтлан бодох бүртгэл, хангамж, маркетинг, инноваци, үйлдвэрлэл технологи, санхүү, хөрөнгө оруулалтын бодлогод нөлөөлөх тусдаа заалтуудыг бэлтгэж болно. Эдгээр нь элемент тус бүрийн гүнзгий дүн шинжилгээнд тулгуурлан, байгууллагад хамгийн тохиромжтой хувилбаруудыг сонгох ёстой.
- Одоогийн бүтцийн үр дүнтэй байдлын дүн шинжилгээ, дараа нь тохируулга хийх. Зохион байгуулалтын бүтцэд нөлөөлөх зохицуулалтыг боловсруулж байгаа бөгөөд үүнд захиргаа, чиг үүрэг, арга зүйг харуулсан бүх зохион байгуулалтын холбоосыг тайлбарлах шаардлагатай байна.харьяалал, үйл ажиллагааны чиглэл, гүйцэтгэсэн чиг үүрэг, харилцааны зохицуулалт. Ажлын урсгалын схемийг мөн үүсгэсэн.
- Дотоод аудитын нэгж байгуулах.
- Стандарт журам боловсруулах. Эдийн засаг, санхүүгийн тодорхой гүйлгээг хянах албан ёсны зааварчилгааг бий болгохоор хангадаг. Эдгээр нь мэдээллийн чанарын (найдвар) түвшинг үнэлэх, нөөцийн үр дүнтэй удирдлага, мэргэжилтнүүдийн хоорондын харилцааг оновчтой болгоход шаардлагатай.
Дотоод хяналт, аудит яагаад зайлшгүй шаардлагатай вэ?
Ийм шийдвэрийн зохистой байдлыг дараах тезисүүдээр илэрхийлж болно:
- Гүйцэтгэх байгууллагад байгууллагын бие даасан хэлтэст үр дүнтэй хяналт тавих боломжийг олгоно.
- Аудиторуудын хийсэн зорилтот шалгалт, дүн шинжилгээ нь үйлдвэрлэлийн нөөцийг тодорхойлох, үр ашгийг нэмэгдүүлэх үндэс суурийг тавих, түүнчлэн хөгжлийн хамгийн ирээдүйтэй чиглэлүүдийг бий болгох боломжийг олгодог.
- Нягтлан бодох бүртгэл, санхүү-эдийн засгийн үйлчилгээтэй холбоотой зөвлөх чиг үүргийг ихэвчлэн мөрөн дээрээ гүйцэтгэдэг мэргэжилтнүүд, түүнчлэн үндсэн байгууллага, түүний салбар, охин компаниудын албан тушаалтнууд гүйцэтгэдэг.
Ийм тохиолдолд хамгийн их хамрах хүрээ, үр нөлөөг хангахын тулд дүрэм ёсоор нэг ерөнхий схемийг ашигладаг. Энэ нь иймэрхүү харагдаж байна:
- Дотоод аудитын хэлтсээс шийдвэрлэх асуудлын тодорхой хүрээг тодорхойлж, тодорхой тодорхойлсон. Тэдний хувьд зорилгод нийцсэн тогтолцоог бий болгодогкомпанийн бодлого.
- Зорилгодоо хүрэхэд шаардлагатай үндсэн чиг үүргийг тодорхойлсон.
- Ижил төрлийн үзүүлэлтүүдийг бүлэг болгон нэгтгэж, тэдгээрийн үндсэн дээр боловсруулах, хэрэгжүүлэх, үр дүнд хүрэх чиглэлээр мэргэшсэн бүтцийн нэгжүүдийг бий болгох.
- Үүрэг, эрх, хариуцлагыг тодорхойлсон харилцааны схемийг боловсруулж байна. Үүнийг бүтцийн нэгж тус бүрээр боловсруулж, үр дүнг журам, ажлын байрны тодорхойлолтод баримтжуулах шаардлагатай.
- Системийн бүх элементүүдийг нэг цогц болгон холбох. Байгууллагын статусыг тодорхойлох.
- Дотоод аудитын хэлтсийг аж ахуйн нэгжийн удирдлагын бүтцийн бусад хэсгүүдтэй нэгтгэх.
- Дотоод ажлын стандартыг боловсруулах.
Үүний дараа дотоод аудит хийх тухай ярьж болно.
Зарчмууд ба шаардлагын тухай
Үр ашигтай системтэй болохын тулд юу хийх хэрэгтэй вэ? Үүнийг хийхийн тулд дараахь зүйлийг дагаж мөрдөх шаардлагатай:
- Хариуцлагын зарчим. Үүнд дотоод хяналт шалгалт хийх үед шалгалт хийж байгаа хүн (бүлэг хүмүүс) үүргээ зохих ёсоор биелүүлээгүй тохиолдолд сахилга, захиргааны болон эдийн засгийн хариуцлага хүлээх ёстой гэж заасан.
- Тэнцвэртэй байх зарчим. Өмнөхтэй нь салшгүй холбоотой. Энэ нь аудиторыг хэрэгжүүлэх арга хэрэгслээр хангахгүйгээр хяналтын чиг үүргийг өгөх боломжгүй гэж заасан. Мөн ажлын үйл ажиллагаанд ашиглахгүй нэмэлт зүйл гаргаж болохгүй.
- Хазайлтыг цаг тухайд нь мэдээлэх зарчим. Дотоод хяналт шалгалтын явцад илэрсэн аливаа нэмэлт мэдээллийг удирдлагын холбоос руу аль болох хурдан шилжүүлэх хэрэгтэй гэж тэр хэллээ. Хэрэв энэ шаардлагыг хангаагүй, хүсээгүй хазайлт нь даамжирвал хяналтын утга нь алдагдана.
- Удирдлагатай болон удирдах тогтолцооны хоорондын захидал харилцааны зарчим. Хяналтын систем нь өгөгдлийг үр дүнтэй, хангалттай баталгаажуулахад хангалттай уян хатан байх ёстой гэж заасан.
- Нарийн төвөгтэй байдлын зарчим. Бүрэн хэмжээний дотоод хяналт, аудит нь янз бүрийн төрлийн объектуудыг хамрах ёстой гэж үүнд заасан.
- Үүрэг хуваарилах зарчим. Энэ нь эрх мэдлээ урвуулан ашиглах явдлыг багасгаж, асуудалтай баримтыг хувь хүмүүст нуух боломжийг олгохгүй байх үүднээс мэргэжилтнүүдийн чиг үүргийг хуваарилахыг заасан.
- Зөвшөөрөх, зөвшөөрөх зарчим. Холбогдох албан тушаалтнууд өөрсдийн эрх мэдлийн хүрээнд явуулж буй санхүү, эдийн засгийн бүх үйл ажиллагааг албан ёсоор уялдуулан зохицуулах ёстой гэж заасан.
Амжилтанд хүрэх үндсэн шаардлага
Бид дотоод аудитын талаар аль хэдийн маш сайн хамруулсан. Үр ашгийн түвшинг нэмэгдүүлэхэд шаардлагатай чанарууд нь:
- Зөрчлийн нэхэмжлэл. Байгууллага эсвэл түүний ажилтныг (тэдний бүлгийг) таагүй байдалд оруулж, хазайлтыг арилгахад түлхэц болох тодорхой нөхцлийг бүрдүүлэх хэрэгцээг хангадаг.
- Буруу мэдээлэх болон/эсвэл зүй бусаар ашиглахад хүргэж болзошгүй нэг хүнд үндсэн хяналтыг хэт их төвлөрүүлэхээс зайлсхийх.
- Захиргааны ашиг сонирхлыг шаардаж байна. Хяналт, удирдлагын албан тушаалтнуудын шударга, харилцан хамтын ажиллагааг хангах ёстой.
- Дотоод хяналтын аргачлалын тохиромжид (хүлээн зөвшөөрөхүйц) шаардлага. Зорилго, зорилтууд нь оновчтой, оновчтой байх, түүнчлэн гүйцэтгэсэн чиг үүргийн хуваарилалт байх ёстойг заасан.
- Тасралтгүй сайжруулах, хөгжүүлэх эрэлт хэрэгцээ. Цаг хугацаа өнгөрөхөд хамгийн дэвшилтэт аргууд ч хуучирдаг. Тиймээс систем нь уян хатан байх ёстой бөгөөд тохируулга хийсэн ч шинэ ажлуудад дасан зохицох ёстой.
- Тэргүүлэх шаардлага. Жижиг үйлдлүүдийг хянах нь үнэхээр чухал ажлуудаас сатааруулах ёсгүй.
- Хяналтын шаардлагагүй алхмуудыг оруулахгүй. Нэмэлт хөрөнгө, хөдөлмөр зарцуулалгүйгээр үйл ажиллагааг оновчтой зохион байгуулах шаардлагатай.
- Нэг хариуцлагын шаардлага. Үйлдэл болон ажиглалтын эрэлт нь нэг төвөөс (хувь хүн эсвэл тодорхой бүлэг) байх ёстой.
- Журмын шаардлага. Дотоод хяналтын тогтолцооны үр нөлөө нь зохицуулалтын баримт бичгүүдэд юу, хичнээн асуудлыг урьдчилан тооцоолсоноос шууд хамаарна.
- Боломжит функциональ орлуулалтын шаардлага. Хэрэв нэг дотоод хяналтын байгууллага хянан шалгах үйл явцаас түр татгалзсан бол энэ нь журамд сөргөөр нөлөөлөх эсвэл үйл ажиллагааг тасалдуулах ёсгүй.
Үр ашиг, үр дүнтэй байдлын талаар
Гадна болон дотоод аудитыг харьцуулахдаа хоёр чухал лагерь үүсдэг бөгөөд тус бүр нь юу хамгийн тохиромжтой вэ гэсэн өөрийн гэсэн үзэл бодолтой байдаг. Тэд нэлээд жинтэй аргументуудаар байр сууриа баталдаг. Тиймээс сайн дотоод аудит нь тухайн байгууллагын дотоод механизмын талаархи мэдлэг дээр суурилж, аюултай эсвэл ирээдүйтэй олон цэгүүдийг тодорхойлох боломжтой бол хөндлөнгийн мэргэжилтнүүдийг татан оролцуулах нь хувийн өрөвдөх сэтгэлийг бууруулж, аудитын шударга байдлыг хангах боломжийг олгодог. Ер нь байгууллага бүр тухайн нөхцөл байдлаас шалтгаалан хэний үйлчилгээг ашиглахаа бие даан шийдвэрлэдэг ч ажлынхаа үр дүнг сайжруулах нь менежерүүдээс шалтгаална.
Дотоод хяналтын гүйцэтгэлийг хэрхэн сайжруулах вэ?
Бид бүгд бага нөөцөөр илүү ихийг хүсдэг. Дотоод аудитын үйл явцыг авч үзэж, үр нөлөөг нэмэгдүүлэх боломжтой юу? Нэлээд. Үүний тулд юу хийх шаардлагатай вэ? Хамгийн энгийн сонголт бол ёс зүйн хэм хэмжээ, мэргэжлийн стандартыг боловсруулах явдал юм. Хэрэв тэдгээр нь хангалттай бол тэдгээрийн нэгийг дагаж мөрдвөл ажлын өндөр чанарт хүрэх боломжтой болно.
Мөн дээд удирдлага дотоод хяналтын тогтолцоонд үе үе аудит хийж байх ёстой. Байцаагч нар юу хийх ёстой вэ? Тэдний хамгийн тохиромжтой хөрөг зураг юу вэ? Дотоод аудиторуудын хүрээлэн АНУ-д 1941 оноос хойш үйл ажиллагаагаа явуулж байна. ОХУ-д энэ бүтэц дөнгөж бий болж байгаа учраас гадаадын мэргэжил нэгт нөхдийнхөө туршлагыг ашиглаж байна. Дотоод аудиторуудын хүрээлэнҮндсэн бооцоо нь:
гэсэн хэд хэдэн зөвлөмжийн баримт бичгийг гаргасан.
- Тусгаар тогтнол. Үүргээ шударгаар биелүүлж, бодитой дүгнэлтээ илэрхийлж байна гэсэн үг. Үүний зэрэгцээ та хамт ажиллагсдынхаа дүгнэлтэд найдах шаардлагагүй.
- Объектив байдал. Энэ цэг нь өмнөхөөсөө шууд хамааралтай. Объектив байх нь ажлыг ур чадвар, шударгаар хийхийг шаарддаг. Мэргэжилтэн тайлан гаргахдаа баримтыг таамаглалаас тодорхой салгах ёстой.
- Үнэнч байдал. Энэ нь дотоод аудиторууд үр дүнг гутаахад хүргэж болзошгүй зохисгүй, хууль бус үйлдлийг санаатайгаар хийх ёсгүй гэсэн үг юм.
- Хариуцлага. Мэргэжилтэн нь зөвхөн өөрийн чадвар, мэргэжлийн ур чадварын хүрээнд ажлыг гүйцэтгэх ёстой гэж үздэг. Тэр ч бас хийсэн үйлдлийнхээ төлөө хариуцлага хүлээх ёстой.
- Нууцлал. Ажил үүргээ гүйцэтгэх явцад олж авсан мэдээллийг ашиглахдаа болгоомжтой байх хэрэгтэй.
Эцсийн жишээ
Өгүүллийн төгсгөл боллоо. Дотоод аудит гэж юу болохыг бид аль хэдийн харлаа. Жишээ нь олж авсан мэдлэгээ нэгтгэх болно. Бид арилжааны бүтэцтэй гэж бодъё. Гэнэт ажлын ачаалал, эргэлт өөрчлөгдөөгүй ч орлого буурсан нь тэмдэглэгдэж эхэлдэг. Үүний учрыг олохын тулд санхүүгийн дотоод аудит эхэлдэг. Эхэндээ, хөрөнгийн хөдөлгөөнийг тодорхойлсон баримт бичигтэй танилцах,үйл ажиллагаа гэх мэт. Загварын зөв эсэх, хуурамчаар үйлдсэн шинж тэмдэг илрээгүй эсэхийг судалж байна. Хэрэв энэ тохиолдолд сэжигтэй зүйл олдохгүй бол санхүүгийн дотоод аудит нь баримт бичигт тусгагдсан бодит нөхцөл байдал, нөхцөл байдлыг нэгтгэх үе шатанд шилждэг. Жишээлбэл, агуулахад заасан материал, хоосон зай, тоног төхөөрөмж үнэхээр байгаа эсэхийг шалгадаг. Мөн хэрэглээний материалд анхаарлаа хандуулдаг. Тэгэхээр нэг машин өдөрт 100 км зам туулж, үүнтэй зэрэгцэн 50 литр бензин зарцуулдаг бол энэ нь сэжигтэй байх ёстой. Энэ нь хомсдол, хог хаягдал, хулгайн гэмт хэрэг гарч болзошгүй бүх талыг сайтар судлах шаардлагатай байна. Дотоод аудитын ажил дууссаны дараа тодорхойлсон асуудлыг хурцатгахаас сэргийлж, зохих, шуурхай залруулах арга хэмжээ авахад дөхөм болгох үүднээс баримт бичгийг дээд удирдлагад нэн даруй хүргүүлэх ёстой.
