Практикт зээлийн гэрээ байгуулах замаар иргэд байгууллагаас мөнгө зээлэх тохиолдол гардаг. Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохдоо энэ нь зээлдэгчээс материаллаг ашиг тусын хувь хэлбэрээр орлогыг харуулахад хүргэдэг. Энд байгаа татварын төлөөлөгч нь ийм зээл олгосон байгууллага. Манай нийтлэлд бид энэ нь юу болох, материаллаг ашиг тус, түүнчлэн ангиллын онцлог шинж чанаруудыг авч үзэх болно. Үүнээс гадна бид түүний үүссэн шалтгаан, татвар ногдуулах журамд дүн шинжилгээ хийх болно.
Зээлийн Иргэний хуулийн хүрээ
Зээлийн харилцааг дүрмээр бол зээлийн гэрээгээр албан ёсоор бүрдүүлдэг бөгөөд үүний дагуу зээлдүүлэгч (анхны тал) мөнгө болон бусад нийтлэг шинж чанараараа ялгаатай зүйлийг зээлдэгчийн (хоёр дахь этгээд) өмчлөлд шилжүүлдэг. Хариуд нь зээлдэгч өөрөө хариуцназээлдүүлэгчид ижил хэмжээний зээл (мөнгөний хэмжээ) эсвэл түүний хүлээн авсан ижил хэмжээтэй, ижил чанар, төрлийн бусад зүйлийг буцааж өгөх. Ийм дүрмийг Урлагийн 1-р зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 807. Мөн ОХУ-д мөнгөн тэмдэгт болон гадаад валют нь зээлийн гэрээний объект байж болно гэдгийг нэмж хэлэх хэрэгтэй.
Гэрээг мөнгө болон бусад зүйлийг шилжүүлсэн үеэс эхлэн хүчинтэйд тооцно. Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 808 дугаар зүйлд зааснаар иргэдийн хооронд байгуулсан энэхүү гэрээний хэмжээ нь хуулиар тогтоосон хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг 10 дахин нэмэгдүүлсэн хэмжээнээс багагүй байвал бичгээр байгуулах ёстой. Зээлдүүлэгч нь байгууллага бол мөнгөн дүнгээс үл хамааран гэрээг зөвхөн бичгээр байгуулна.
Хүүгийн баримт
Зээлийн материаллаг ашиг тусыг бодоорой. Зээлийн гэрээ болон хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол зээлдүүлэгч нь зээлдэгчээс зээлийн хүүг гэрээнд заасан журмаар, хэмжээгээр шууд авах эрхтэй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Улс. Хэрэв гэрээнд хүүгийн хэмжээтэй холбоотой нөхцөл байхгүй бол тэдгээрийн хэмжээг зээлдүүлэгчийн байршилд байгаа ханшаар тодорхойлно. Энэ нь хуулийн этгээдийн хувьд бид түүний байршлын талаар ярих болно, одоо байгаа банкны хүүгийн тодорхой хувь хэмжээ (өөрөөр хэлбэл, дахин санхүүжилтийн хүү), мөн зээлдэгч өрийн хэмжээ эсвэл түүний тодорхой хэсгийг төлөх үед. Урлагийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 809.
Урлагийн 4-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 809-д буцаж ирэхэдУрлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу хүүгээр олгосон зээлийн хэмжээ. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 810-д зааснаар зээлдүүлэгч нь зээлийн гэрээний дагуу зээлийн хүүг хугацаанаас нь өмнө зээлдэгчээс авах эрхтэй бөгөөд энэ нь мөнгөний дүнг бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн буцааж өгөх өдөр хүртэл хуримтлагдсан байна.
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй Татварын хуулийн 210-р зүйлд хувь хүний орлогын албан татварын татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо хувь хүний орлогын албан татварын материаллаг ашгийн хэлбэрээр орлогыг мөн харгалзан үздэг. Иргэн гурван тохиолдолд материаллаг тэтгэмж авч болно гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Үүнд:
- Хүүгийн хэмнэлтийн материаллаг ашиг. Энэ нь хувиараа бизнес эрхлэгч, байгууллагаас авсан зээлсэн мөнгийг ашиглах тохиолдолд үүсдэг. Энэ тохиолдолд үл хамаарах зүйл бол зээлийн карт олгох тухай гэрээнд заасан хүүгүй хугацааны зээлийн картаар хийсэн гүйлгээ юм.
- Иргэний хуулийн гэрээгээр иргэн, хувиараа бизнес эрхлэгч, байгууллагаас арилжааны бүтээгдэхүүн (үйлчилгээ, үйлчилгээ) худалдан авахдаа хэмнэж буй материаллаг ашиг. Үүний урьдчилсан нөхцөл бол хувь хүнээс харилцан хамааралтай байх явдал юм.
- Үнэт цаас худалдан авснаас үүсэх материаллаг ашиг орлого.
Хүүгийн хадгаламжийн хөнгөлөлт
Хүүгүй зээлийн материаллаг ашиг тусыг бодоорой. Тиймээс, хэрэв ийм зээлийн гэрээний дагуу мөнгө авсан бол зээлдэгч хүүгийн төлбөрөө хэмнэх боломжтой болно. Энэ нь татварын хууль тогтоомжид заасан журмын дагуу хүн амын орлогын албан татварыг суутган суутгадаг ашиг олж байна гэсэн үг юм. Хүүгүй зээлийн материаллаг ашиг тус нь гэрээний нөхцөл эсвэл зээлийн гэрээнд хүү төлөх шаардлагатай боловч түүний үнэ цэнэ 9% -иас бага (гадаад валютын зээлийн дагуу) гарч ирдэг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Энэ дүн нь дахин санхүүжилтийн хүүгийн 3/4 байж болно. Зээл авсан мөнгө (рублийн зээлийн дагуу) хүлээн авсан өдрөө тогтоодог ОХУ-ын Банк.
Хаана ч үл хамаарах зүйл бий
Энэ дүрмийн үл хамаарах зүйл бол татвар төлөгч нь орон сууц, байшин, өрөө, тэдгээрийн зарим хэсгийг худалдан авах, барихад бодитоор зарцуулсан зээлсэн мөнгийг ашиглахад шууд хүүгийн хуримтлалаас авсан материаллаг ашиг юм. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр. Урлагаас. ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-т: хэрэв татвар төлөгч нь орон сууц худалдан авахад зориулж зээлсэн хөрөнгөө ашигласан тухай баримтжуулсан бол хувь хүний орлогын албан татвар. хүүгийн хадгаламжаас ашиг хүртэх хүмүүст 13% -иар суутгадаг. Бусад тохиолдолд, өөрөөр хэлбэл, баримт бичиг дутуу бол 35% болно.
Энэхүү журам нь үндсэндээ 2005 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс хойш хүлээн авсан материаллаг тэтгэмжийн орлогод хамаарна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 6-р сарын 16-ны өдрийн захидал). Татвар төлөгч зээлсэн мөнгөний зориулалтыг баталгаажуулахын тулд ямар бичиг баримт бүрдүүлэхийг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй Татварын хуульд заагаагүй болно. Сангийн яамны мэргэжилтнүүдийн дүгнэлтийн дагуу орон сууцны хорооллыг олж авах зээлийн зорилгыг баталгаажуулсан баримт бичгийн төрөл нь олж авсан үл хөдлөх хөрөнгийн төлбөрийн арга, хэлбэрээс хамаарна (захидал).2007-02-04).
Татварын журам
Урлагийн 1 дэх хэсгийн заалтын дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д зааснаар хэрэв Оросын компани өөрийн ажилтанд зээл олгож, тэр үед хүүгийн хэмжээгээр материаллаг ашиг тус хүртэж байсан бол зээлийн бүтэц нь хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээг тооцох үүрэгтэй., улмаар ажилтны орлогоос суутган улсын төсөвт төвлөрүүлнэ. Компани нь ажилчдаа хуримтлуулсан мөнгөнөөс болж татварыг суутган авах шаардлагатай гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Дүрмээр бол үүнийг үйлдсэний дараа төлсөн тохиолдолд хийдэг. Гуравдагч этгээдэд өгсөн зааврын дагуу татвар төлөгчийн мөнгөнөөс татварыг суутган авч болно. Компанийн суутган авах татварын хэмжээ нь төлбөрийн дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой гэдгийг санах нь зүйтэй. Татварын төлөөлөгч үүргээ гүйцэтгэхийн тулд ажилтнаас тусгай итгэмжлэл авах шаардлагагүй гэдгийг санхүүгийн хэлтсийн ажилтнууд анзаардаг.
Заримдаа татварын төлөөлөгч хувь хүний орлогын албан татварыг суутган авч чадахгүй байх тохиолдол гардаг. Зээлдэгчээс маш энгийн шалтгаанаар: ажилтан агентаас татвар, хураамжийн орлого огт авдаггүй. Энэ тохиолдолд сүүлийнх нь татвараа суутгах боломжгүй, татвар төлөгчид хамаарах өрийн дүнгийн талаархи мэдээллийг шилжүүлэх (зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу) тухай мэдээллийг өөрийн бүртгүүлсэн газрын татварын албанд бичгээр өгөх үүрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226).
Шинээр гарч ирж буй үр өгөөж
Зээлийн гэрээ эсвэл зээлийн гэрээний дагуу хүү төлсөн өдөр материаллаг үр өгөөж бий болсон өдөр байна. Жишээлбэл, гэрээний дүрмийн дагуу ажилтан нь сар бүр арван тав дахь өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд хүү төлөх үүрэгтэй. Тиймээс хүүгүй зээлийн материаллаг ашиг нь сар бүр ижил өдөр гарч ирэх болно. Гэрээнд зээлийн дүнг буцаан олгохтой зэрэгцэн хүү төлж болно. Энэ тохиолдолд зээлийн гэрээний дагуу тэтгэмжийн хэмжээг гэрээний хугацаа дуусахад зөвхөн нэг удаа л илрүүлдэг. Хэрэв тухайн жилд зээлээ буцааж өгөөгүй бөгөөд холбогдох хүүг төлөөгүй бол материаллаг төлөвлөгөөний ашиг тусын тооцоог жилийн эцэст, өөрөөр хэлбэл 12-р сарын 31-нд хийнэ. Хэрэв компани хүүгүй зээл олгосон бол зээлдэгч материаллаг ашиг орлого хэлбэрээр орлого хүлээн авсан огноо нь зээлсэн мөнгөө буцааж өгсөн өдөр юм (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 4-р сарын 02-ны өдрийн захидлын дагуу)..
Татварын баазыг тодорхойлох
Зээлээс авсан материаллаг ашиг тусын хувь хүний орлогын албан татварыг тухайн үеийн дахин санхүүжилтийн хүүгийн 3/4-тэй тэнцэх хэмжээний зээлээр авсан хөрөнгийн ашиглалтын хувиас давсан татвар гэж тодорхойлж болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй. гэрээнд заасан нөхцлүүдийг үндэслэн тооцсон дүнгээс дээш хувиар. Тооцоолол нь зээлсэн мөнгийг хүлээн авсан өдөр ОХУ-ын Банкнаас тогтоосон дахин санхүүжилтийн хүүг ашиглана. Үүний зэрэгцээ энэ мөнгийг ашиглах хугацаанд өөрчлөгдсөн эсэх нь огт хамаагүй.
Үндэслэн тооцоолсонодоогийн дахин санхүүжилтийн хүү
Дараа нь зээлсэн мөнгийг ашиглах хүүгийн хэмжээг тухайн үеийн дахин санхүүжилтийн хүү, дараа нь зээлийн гэрээгээр тогтоосон хүүгээс тооцохыг зөвлөж байна. Тооцооллыг дараах томъёоны дагуу хийнэ: НИЙЛБЭЭ=ДАХИН санхүүжилтийн хүүгийн 3/4. x K: 365 (366) хоног, хоногийн %, энд SUM нь зээлийн дүн; K - зээл ашигласан өдрийн тоо.
Хоёр дахь нөхцөлд гэрээний дагуу дахин санхүүжилтийн хүүгийн оронд хүүгийн хэмжээнээс өөр зүйл авдаггүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Эцсийн үр дүнг гаргахын тулд эхний дүнгээс хоёр дахь дүнг хасаад 35%-иар үржүүлнэ.
Гадаад улсын мөнгөн тэмдэгтээр олгосон зээлийн (зээл) хүүгийн хадгаламжаас олж авсан материаллаг ашиг тусын татварын баазыг үндсэндээ тооцсон зээлсэн мөнгийг ашиглах хүүгийн дүнгээс давсан хэмжээгээр тодорхойлно. гэрээний нөхцлөөс үндэслэн тооцсон дүнгээс жилийн 9 хувийн хүүтэй. Тооцооллын алгоритм нь рублийн зээлтэй адил байна.
Материаллаг үр ашгийг тооцохын тулд зээлийг ашигласан өдрийн тоог тодорхойлох хэрэгтэй. Эхлэх огноо нь зээл олгосон өдөр, дуусах огноо нь зээлийг төлсөн өдрөөс өмнөх өдөр юм. Хэрэв тухайн жилд мөнгөө буцааж өгөөгүй боловч нөхцлийн дагуу хүү төлсөн бол эцсийн хугацаа нь хүүгийн хуримтлагдсан сүүлийн өдөр байна. Хэрэв тухайн онд зээл олгосон бөгөөд хуанлийн нэг жилд аль хэдийн зээлсэн болматериаллаг төлөвлөгөөний ашиг тусыг тооцоолох, дараа нь эхлэх огноо нь дэвсгэрийн өмнөх тооцоонд орсон сүүлийн өдрийн дараах өдөр байх болно. ашиг тус.
Жишээ авч үзье
Тиймээс жишээ татъя. 2007 оны 7-р сарын 1-ний өдөр компани нэг ажилчдаа 2008 оны 2-р сарын 1-ний өдрөөс эргэн төлөгдөх хугацаатай зээл олгосон гэж бодъё. Одоогийн гэрээний нөхцлийн дагуу зээлдэгч хоёр үе шаттайгаар хүү төлөх үүрэг хүлээсэн: 10-р сард. 2007 оны 1-р сар, мөн зээлийн эргэн төлөлтийн өдөр. Энэ тохиолдолд материаллаг ашиг тусын тооцоог нэг удаа хэрэгжүүлнэ. Зээл авсан хөрөнгө нь зээл олгосон өдрөөс (2007 оны 7-р сарын 1) хамгийн сүүлд хүү тооцсон өдөр хүртэл (өөрөөр хэлбэл 9-р сарын 30) татвар төлөгчийн ашиглалтад байсан. 2007).
2008 онд мөн тэтгэмжийг зөвхөн нэг удаа тооцно. Татвар төлөгч зээлсэн мөнгөө 123 хоногийн дотор зарцуулна: өмнөх тэтгэмжийн тооцоонд орсон сүүлийн өдрийн дараагийн өдрөөс (өөрөөр хэлбэл 2007 оны 10-р сарын 1-ний өдөр), зээлийг буцааж өгөх өдрийн өмнөх өдөр хүртэл (1-р сарын 31, 2008).
Тухайн жилд хүүгүй зээл олгосон бол түүнийг ашиглаж эхэлсэн нь шууд олгосон өдөртэй давхцдаг. Энэ тохиолдолд хугацааны төгсгөл нь хуанлийн дагуу жилийн сүүлчийн өдөр унадаг. Өмнөх жилүүдэд хүүгүй зээл олгосон гэж бодъё. Ийм нөхцөлд эхлэх огноо нь өмнөх үеийн материаллаг төлөвлөгөөний ашиг тусын тооцоонд орсон сүүлийн өдрийн дараагийн өдөртэй ижил байх баЗээлийн эргэн төлөлтийн огноог эцсийнх гэж хүлээн зөвшөөрнө.
Төвбанк худалдаж авснаар ашиг хүртээрэй
Хувь хүн (иргэн) тодорхой үнэт цаасыг янз бүрийн аргаар өмчлөх боломжтой байдаг ч үнэ төлбөргүй авах юм уу зах зээлийн үнээс доогуур үнээр худалдаж авсан тохиолдолд л материаллаг ашиг тус бий болдог. 1996 оны 4-р сарын 22-ны өдөр хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй "Үнэт цаасны зах зээлийн тухай" Холбооны хуулийн одоогийн заалтын дагуу гаргасан үнэт цаасыг зохион байгуулалттай үнэт цаасны зах зээл дээр гүйлгээнд оруулахыг зөвшөөрдөг гэдгийг санах нь зүйтэй. Үүнд хувьцаа, компанийн болон засгийн газрын бонд, мөн хадгаламж, хадгаламжийн гэрчилгээ орно.
Төгсгөлийн хэсэг
Тиймээс бид материаллаг үр өгөөжийн ангиллыг бүрэн авч үзэж, ойлголт, тодорхойлолт, шалтгаан, онцлог, татвар ногдуулах журамд дүн шинжилгээ хийсэн. Нэмж дурдахад бид тооцоо хийж, бүх зүйлийг тодорхой жишээн дээр харуулав. Дүгнэж хэлэхэд, ажил үйлчилгээ үзүүлэх, ажил гүйцэтгэхтэй холбоотой хөдөлмөрийн, зохиогчийн эрх, иргэний эрх зүйн гэрээний дагуу төлбөр төлөх нь татварын нэг татварын объект гэж тооцогддог болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй. нийгмийн төрөл. Материаллаг ашиг тус нь ийм төлбөрт хамаарахгүй тул үүнийг UST-д хамаарах объект гэж хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 4-р сарын 2-ны өдрийн захидлын дагуу).
